501(c)(3) do Código das Receitas Internas prevê a isenção de impostos para organizações sem fins lucrativos. A isenção está disponível para organizações que são consideradas “caridosas, religiosas, educacionais, científicas, literárias, ou de teste para segurança pública”, tal como designadas pelo IRS. 501(c)(3) as organizações podem receber deduções fiscais por doações, assim como outros benefícios.
A principal vantagem de 501(c)(3) isenção fiscal é que a organização não tem de pagar impostos sobre os seus rendimentos. Isto pode ser uma poupança significativa para as organizações sem fins lucrativos. Além disso, as organizações 501(c)(3) podem receber deduções fiscais por doações que recebem. Isto encoraja as pessoas a doarem à organização, uma vez que podem receber uma dedução fiscal pela doação.
Os Princípios Contabilísticos Geralmente Aceites (GAAP) são um conjunto de normas e directrizes para a contabilidade financeira. Os GAAP são utilizados por empresas e organizações para assegurar uniformidade nos seus relatórios financeiros e assegurar precisão e consistência nas suas demonstrações financeiras.
Segundo os GAAP, existem diferentes métodos de contabilidade e de interpretação das demonstrações financeiras. As organizações devem utilizar os métodos adequados à sua indústria e situação particular. Por exemplo, as organizações que estão sujeitas à isenção fiscal 501(c)(3) devem utilizar a contabilidade de exercício, que se baseia no conceito de correspondência entre receitas e despesas no mesmo período.
No âmbito do GAAP, as organizações devem utilizar os métodos contabilísticos apropriados tanto para os activos como para os passivos. Por exemplo, as organizações devem utilizar o método baseado no custo para contabilizar os activos, o que implica o reconhecimento do custo do activo no momento da aquisição e depois a depreciação do activo ao longo da sua vida útil. Da mesma forma, as organizações devem utilizar o método da contabilidade de exercício para contabilizar os passivos, o que envolve o reconhecimento dos passivos no momento em que são incorridos e, em seguida, a sua medição de acordo com o montante em dinheiro que foi pago.
As organizações que estão sujeitas a 501(c)(3) isenção de impostos devem aderir a certos requisitos de apresentação de relatórios para manterem o seu estatuto de isenção. Estes requisitos incluem a apresentação de uma declaração anual de informação, o fornecimento de declarações financeiras anuais e a apresentação de quaisquer outros documentos exigidos pelo IRS. Além disso, as organizações devem fornecer informação detalhada sobre as suas actividades e finanças ao IRS.
As organizações devem aderir aos regulamentos do IRS para manterem a sua isenção fiscal 501(c)(3). Isto inclui o preenchimento da declaração anual de informação exigida, o fornecimento das declarações financeiras exigidas, e a apresentação de quaisquer outros documentos exigidos pelo IRS. Além disso, as organizações devem manter registos precisos e actualizados das suas actividades e finanças.
As organizações que estão sujeitas a 501(c)(3) isenção de impostos devem também aderir a certos requisitos de auditoria. O IRS exige que as organizações sujeitas à isenção fiscal 501(c)(3) realizem uma auditoria independente das suas demonstrações financeiras numa base anual. O objectivo da auditoria é assegurar a exactidão e conformidade com os regulamentos do IRS.
As organizações sujeitas à isenção fiscal 501(c)(3) têm certos requisitos que devem ser cumpridos a fim de manter o seu estatuto de isenção. Isto inclui a adesão aos Princípios Contabilísticos Geralmente Aceites e o preenchimento da declaração anual de informação exigida. Além disso, as organizações devem realizar uma auditoria independente das suas demonstrações financeiras numa base anual. Ao compreenderem e aderirem aos regulamentos do IRS, as organizações podem manter o seu estatuto de isento e beneficiar das vantagens da isenção fiscal 501(c)(3).
Existem alguns princípios contabilísticos fundamentais que se aplicam especificamente a organizações sem fins lucrativos. Em primeiro lugar, as organizações sem fins lucrativos devem manter sempre registos financeiros “verdadeiros e precisos”. Isto significa que todas as receitas e despesas devem ser devidamente documentadas, e que qualquer activo ou passivo deve ser reflectido com exactidão nos livros. Em segundo lugar, as organizações sem fins lucrativos devem utilizar o método de contabilidade “accrual”, o que significa que as receitas e despesas são reconhecidas quando ocorrem, independentemente de quando o dinheiro real muda de mãos. Isto fornece uma imagem mais exacta da saúde financeira da organização. Finalmente, as organizações sem fins lucrativos devem seguir o método de contabilidade de “fundo restrito”, o que significa que quaisquer donativos ou subvenções destinados a fins específicos devem ser mantidos separados dos fundos gerais de funcionamento da organização. Isto assegura que o dinheiro é utilizado para o fim a que se destina e que as demonstrações financeiras da organização reflectem com exactidão o seu quadro financeiro global.