A responsabilidade fiscal diferida é um tipo de responsabilidade fiscal que surge quando um contribuinte declara um rendimento tributável maior nas suas demonstrações financeiras do que nas suas declarações fiscais. Isto ocorre quando um contribuinte recebe um benefício fiscal na sua declaração financeira devido ao reconhecimento de uma despesa ou ao adiamento de um ganho ou rendimento. A responsabilidade fiscal diferida resultante representa a diferença entre o montante do rendimento tributável que o contribuinte declara na sua declaração financeira e o montante do rendimento tributável que o contribuinte declara na sua declaração fiscal.
A obrigação fiscal diferida é distinta do rendimento diferido, que se refere ao rendimento que não é actualmente tributável. O rendimento diferido de impostos pode incluir rendimentos de investimentos, tais como contas de reforma, planos de compensação diferidos, ou outros instrumentos financeiros. Embora o rendimento diferido não reduza o rendimento tributável corrente, será tributado no futuro quando o contribuinte retirar fundos da conta ou fizer quaisquer distribuições.
A responsabilidade fiscal diferida pode ser causada por uma grande variedade de factores. As causas comuns incluem:
– Reconhecimento de despesas ou perdas nas declarações financeiras que ainda não são dedutíveis nas declarações fiscais
– Adiamento de rendimentos ou ganhos nas declarações financeiras até serem reconhecidos como rendimento tributável nas declarações fiscais futuras
– Utilização de um método de contabilização nas declarações financeiras diferente do permitido nas declarações fiscais
– Aproveitamento de certos créditos ou deduções fiscais que não são permitidos nas declarações financeiras
A responsabilidade fiscal diferida é tipicamente reportada no balanço como um passivo a longo prazo. Este passivo é então reportado na declaração de rendimentos como uma despesa não monetária. A despesa é tipicamente reportada como uma despesa de imposto sobre o rendimento ou uma provisão para impostos sobre o rendimento. A despesa é tipicamente calculada utilizando o método da taxa de imposto efectiva, que calcula o passivo por impostos diferidos como a diferença entre a taxa de imposto corrente e a taxa de imposto esperada multiplicada pelo activo ou passivo por impostos diferidos.
A obrigação fiscal diferida pode ter um impacto significativo no fluxo de caixa de uma empresa. Quando um passivo por impostos diferidos é reportado na declaração financeira de uma empresa, a empresa deve pagar o passivo no futuro quando a declaração fiscal é entregue. Isto pode criar uma tensão no fluxo de caixa, uma vez que a empresa deve pagar impostos sobre o rendimento que ainda não tenha sido recebido.
A responsabilidade fiscal diferida pode ser gerida através de um cuidadoso planeamento financeiro. As empresas podem utilizar uma variedade de estratégias para reduzir ou eliminar as suas obrigações fiscais diferidas, tais como a utilização de créditos ou deduções fiscais, o planeamento fiscal para minimizar o rendimento tributável, ou a utilização de diferentes métodos de contabilidade nas demonstrações financeiras.
As empresas devem declarar as obrigações fiscais diferidas nas suas demonstrações financeiras de acordo com os Princípios Contabilísticos Geralmente Aceites (GAAP). As empresas devem também fornecer informações detalhadas sobre a natureza da obrigação fiscal diferida, o montante da obrigação, e quaisquer estratégias de planeamento fiscal que tenham sido utilizadas para gerir a obrigação.
Alterações na legislação fiscal podem também ter impacto na responsabilidade fiscal diferida. Por exemplo, se a taxa de imposto for reduzida, uma empresa pode ser capaz de reduzir ou eliminar os seus passivos por impostos diferidos. As empresas devem controlar as alterações na legislação fiscal para assegurar que as suas obrigações fiscais diferidas sejam reportadas com exactidão.
Os passivos por impostos diferidos são tipicamente reportados no balanço como passivos a longo prazo e na declaração de rendimentos como uma despesa ou provisão para impostos sobre o rendimento. O passivo por impostos diferidos é calculado utilizando o método da taxa de imposto efectiva, que calcula o passivo por impostos diferidos como a diferença entre a taxa de imposto corrente e a taxa de imposto esperada multiplicada pelo activo ou passivo por impostos diferidos. As empresas devem também certificar-se de comunicar quaisquer alterações na legislação fiscal que possam afectar os seus passivos por impostos diferidos.
Em conclusão, a compreensão dos passivos por impostos diferidos pode ser um processo complexo. É importante que as empresas compreendam as causas comuns das obrigações fiscais diferidas, o impacto das obrigações fiscais diferidas no seu fluxo de caixa, e como gerir e declarar as obrigações fiscais diferidas de acordo com os Princípios Contabilísticos Geralmente Aceites (GAAP). Com um cuidadoso planeamento financeiro e uma compreensão das leis fiscais aplicáveis, as empresas podem minimizar o impacto das obrigações fiscais diferidas nas suas demonstrações financeiras.
Um activo por impostos diferidos é um activo que resulta de uma empresa pagar impostos a uma taxa diferente da taxa que estará em vigor quando o activo for realizado. A razão mais comum para isto é quando uma empresa paga impostos sobre o rendimento que só serão recebidos num período posterior.
As obrigações fiscais diferidas são criadas quando uma empresa declara rendimentos nas suas demonstrações financeiras que são diferentes dos rendimentos declarados na sua declaração de impostos. A diferença deve-se a diferenças temporais entre o reconhecimento dos rendimentos para efeitos de declaração financeira e o reconhecimento dos rendimentos para efeitos fiscais.