As fusões e aquisições (F&A) são um tipo de reestruturação empresarial que envolve duas empresas que se combinam ou uma empresa que compra outra. As operações de F&A são frequentemente complexas e envolvem uma variedade de métodos contabilísticos. Este guia fornecerá uma visão geral dos métodos contabilísticos comuns envolvidos nas operações de Fusões e Aquisições.
Os activos intangíveis são activos que carecem de forma física, tais como goodwill, patentes, direitos de autor e marcas registadas. Quando duas empresas se fundem, os activos intangíveis da empresa adquirida são tipicamente registados pelo seu justo valor. Este valor justo é determinado com base no valor actual dos fluxos de caixa futuros estimados.
O goodwill é um activo intangível que surge quando uma empresa paga mais por uma empresa adquirida do que o valor justo dos seus activos líquidos. O Goodwill é registado ao preço de compra, menos o valor justo dos activos adquiridos. O Goodwill é amortizado durante um período de tempo, normalmente entre cinco e vinte anos.
Nas operações de M&A, o momento do reconhecimento de receitas pode ter um impacto importante nos resultados financeiros comunicados. Geralmente, as receitas são reconhecidas quando a empresa cumpriu as suas obrigações nos termos do contrato e quando é provável que a empresa venha a receber o pagamento.
O inventário é tipicamente avaliado ao menor dos valores de custo ou de mercado. Isto significa que se o valor de mercado do inventário for inferior ao seu custo, o inventário é registado com o valor de mercado mais baixo. O inventário é um factor significativo nas transacções de F&A, uma vez que pode ter um grande impacto nos resultados financeiros comunicados.
Quando uma empresa adquire outra empresa, pode ser responsável pelos passivos por impostos diferidos da empresa adquirida. Os activos e passivos por impostos diferidos são reconhecidos no período em que são incorridos e são tipicamente baseados nas demonstrações financeiras da empresa adquirida.
A compensação baseada em acções é uma forma de compensação que é fornecida sob a forma de opções de compra de acções ou de acções restritas. Segundo os Princípios Contabilísticos Geralmente Aceites (GAAP), a compensação com base em acções é registada pelo valor justo e é amortizada ao longo do período de aquisição.
Quando duas empresas se fundem, as suas demonstrações financeiras devem ser combinadas a fim de apresentar uma demonstração financeira consolidada. Este processo envolve a eliminação das transacções entre empresas e a combinação das demonstrações financeiras das duas empresas.
As operações de F&A envolvem uma variedade de métodos e considerações contabilísticas. Este guia forneceu uma visão geral dos métodos contabilísticos comuns envolvidos nas operações de F&A, tais como activos intangíveis, goodwill, impostos diferidos passivos, e compensação com base em acções. É importante compreender estes métodos a fim de reportar com precisão os resultados financeiros das transacções de F&A.