Este artigo fornecerá uma visão geral dos procedimentos alternativos de auditoria. Discutirá os vários tipos de procedimentos alternativos de auditoria, as vantagens que eles trazem, e como podem ajudar a melhorar a exactidão das demonstrações financeiras. Irá também explorar os desafios e riscos associados aos procedimentos alternativos de auditoria.
O primeiro passo no processo de estabelecimento de procedimentos alternativos de auditoria é identificar potenciais procedimentos alternativos de auditoria. Isto implica avaliar os controlos internos da entidade e procurar áreas onde os métodos alternativos possam ser mais adequados. Exemplos de procedimentos alternativos de auditoria incluem a utilização de procedimentos analíticos, procedimentos especializados, testes de detalhes, e a utilização de amostragem.
Os procedimentos alternativos de auditoria oferecem várias vantagens em comparação com os procedimentos tradicionais de auditoria. Antes de mais, podem proporcionar uma avaliação mais exacta e abrangente das demonstrações financeiras. Podem também fornecer informações valiosas sobre o ambiente de controlo interno que podem ser utilizadas para melhorar a exactidão das demonstrações financeiras. Por último, podem proporcionar uma abordagem mais rentável da auditoria.
Os procedimentos alternativos de auditoria podem vir com desafios adicionais. Por exemplo, alguns procedimentos requerem conhecimentos especializados e formação que podem ser difíceis e dispendiosos de obter. Além disso, os procedimentos alternativos podem ser mais demorados, o que pode aumentar o custo global da auditoria. Além disso, os procedimentos alternativos podem nem sempre ser aceites pelos organismos reguladores, o que torna necessária a obtenção de uma pré-aprovação.
Os procedimentos alternativos de auditoria implicam um certo risco. Por exemplo, se os procedimentos não forem correctamente concebidos e implementados, podem conduzir a resultados imprecisos ou incompletos. Além disso, os procedimentos alternativos podem ser mais difíceis de compreender e interpretar, aumentando o risco de interpretar mal os resultados. Finalmente, os procedimentos alternativos podem não ser aceites pelas entidades reguladoras, o que pode levar a sanções e multas.
Na implementação de procedimentos alternativos de auditoria, há várias considerações que devem ser tidas em conta. Por exemplo, o auditor deve considerar a complexidade dos procedimentos, o custo da implementação, os riscos potenciais, e se os procedimentos são ou não aceites pelos organismos reguladores apropriados.
Procedimentos de auditoria alternativos podem fornecer uma avaliação mais exacta e abrangente das demonstrações financeiras. Embora existam certos riscos e desafios associados a estes procedimentos, eles podem proporcionar uma visão valiosa do ambiente de controlo interno e podem ajudar a melhorar a exactidão das demonstrações financeiras.
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Existem dois tipos principais de procedimentos alternativos para confirmações bancárias: a confirmação directa e a confirmação indirecta.
Com uma confirmação directa, o auditor contacta directamente o banco para solicitar a confirmação do saldo da conta. Este é o método de confirmação mais fiável, uma vez que fornece ao auditor informações em primeira mão do banco.
Com uma confirmação indirecta, o auditor contacta o cliente (a empresa) para solicitar a confirmação do saldo da conta. O cliente contacta então o banco em nome do auditor para pedir as informações. Este método é menos fiável do que uma confirmação directa, uma vez que depende do cliente para transmitir com precisão as informações do banco.
O procedimento primário na auditoria de numerário é o procedimento de confirmação directa. Neste procedimento, o auditor contacta directamente o banco para confirmar o saldo de numerário em caixa. O procedimento alternativo é o procedimento de confirmação indirecta. Neste procedimento, o auditor contacta os clientes e fornecedores do cliente para confirmar que o cliente tem dinheiro em caixa suficiente para cumprir as suas obrigações.
Existem algumas situações em que um auditor pode considerar a realização de procedimentos alternativos para substanciar. Por exemplo, se o cliente não puder fornecer documentação comprovativa para uma determinada transacção, o auditor pode decidir realizar procedimentos alternativos a fim de obter as provas necessárias. Outra situação em que podem ser utilizados procedimentos alternativos é quando o auditor é incapaz de obter provas suficientes e apropriadas através de testes e outros meios. Neste caso, o auditor pode decidir realizar procedimentos alternativos a fim de obter as provas necessárias.
Os procedimentos alternativos de entrada incluem o seguinte:
1. a utilização de um diário especial para registar transacções que não podem ser facilmente registadas no razão geral;
2. A utilização de um lançamento invertido para simplificar o registo de transacções que ocorrem regularmente;
3. A utilização de um lançamento composto para registar duas ou mais transacções relacionadas num único lançamento;
4. A utilização de um lançamento de ajustamento para corrigir erros ou omissões nos registos contabilísticos;
5. A utilização de um lançamento de encerramento para encerrar os livros de contabilidade no final do período contabilístico.