A contabilidade fiscal é um sistema complexo utilizado para calcular o montante da obrigação fiscal que um indivíduo ou empresa deve pagar. Uma das componentes mais importantes da contabilidade fiscal é a compreensão do conceito de diferenças temporárias entre o rendimento tributável e o rendimento contabilístico antes de impostos. Este artigo irá explorar o impacto destas diferenças sobre os rendimentos tributáveis e contabilísticos antes de impostos.
Uma diferença temporária é uma divergência entre o montante dos rendimentos ou despesas que é registado para fins contabilísticos, e o montante que é registado para fins fiscais. Esta divergência é causada por diferenças no momento em que as receitas ou despesas são reconhecidas para fins fiscais e contabilísticos.
Existem dois tipos primários de diferenças temporárias que podem afectar os rendimentos tributáveis e contabilísticos antes de impostos: i) diferenças permanentes, e ii) diferenças temporais. As diferenças permanentes são aquelas que nunca se inverterão, enquanto que as diferenças temporais são aquelas que eventualmente se inverterão.
As diferenças permanentes podem ter um impacto significativo nos rendimentos tributáveis e pré-fiscais contabilísticos. Por exemplo, os juros das obrigações municipais não são tributáveis e, portanto, não são incluídos no rendimento tributável. Isto cria uma diferença permanente, uma vez que o rendimento é incluído no rendimento contabilístico antes de impostos mas não no rendimento tributável.
As diferenças temporais também podem ter um impacto nos rendimentos tributáveis e pré-fiscais contabilísticos. Estas diferenças ocorrem quando uma despesa é reconhecida para fins fiscais num momento diferente daquele em que é reconhecida para fins contabilísticos. Por exemplo, se uma empresa incorrer numa despesa de investigação e desenvolvimento num ano, mas a despesa só for dedutível no ano seguinte, haveria uma diferença temporal entre o rendimento tributável e o rendimento contabilístico antes de impostos.
Os diferimentos fiscais são uma forma comum de reduzir o rendimento tributável no ano corrente. O diferimento de impostos ocorre quando uma despesa é reconhecida para efeitos fiscais no ano corrente, mas a dedução é efectuada num ano futuro. Isto cria uma diferença temporal entre o rendimento tributável e o rendimento contabilístico antes de impostos, o que pode resultar num rendimento tributável mais baixo no ano corrente.
Os activos fiscais são outra forma de reduzir o rendimento tributável no ano em curso. Um activo fiscal é uma despesa que já foi reconhecida para fins fiscais, mas que ainda não foi deduzida do rendimento tributável. Isto cria uma diferença temporal entre o rendimento tributável e o rendimento contabilístico antes de impostos, o que pode resultar num rendimento tributável mais baixo no ano corrente.
As diferenças temporárias entre o rendimento tributável e o rendimento contabilístico antes de impostos podem ter um impacto significativo sobre o montante da obrigação fiscal que um indivíduo ou empresa deve pagar. Ao compreender o conceito de diferenças temporárias, bem como o impacto das diferenças permanentes e temporais nos rendimentos tributáveis e contabilísticos antes de impostos, os indivíduos e as empresas podem preparar-se melhor para as suas obrigações fiscais.
As diferenças temporárias são diferenças entre os rendimentos declarados nas demonstrações financeiras de uma entidade e os seus rendimentos tributáveis. Estas diferenças surgem devido ao momento em que os rendimentos e despesas são reconhecidos para efeitos de declaração financeira, em comparação com o momento em que são reconhecidos para efeitos fiscais.
Por exemplo, suponha-se que uma entidade tem $100 de rendimentos no ano corrente que não são tributáveis até ao ano seguinte. Estes $100 de rendimento serão incluídos nas demonstrações financeiras da entidade para o ano corrente, mas só serão incluídos no seu rendimento tributável no ano seguinte. Isto resulta numa diferença temporária de $100.
Outro exemplo de uma diferença temporária é quando uma entidade tem uma despesa no ano corrente que só é dedutível para efeitos fiscais no ano seguinte. Esta despesa será incluída nas demonstrações financeiras da entidade para o ano corrente, mas não será deduzida do seu rendimento tributável até ao ano seguinte. Isto resulta numa diferença temporária de $100.
As diferenças temporárias tributáveis são diferenças entre o valor contabilístico e o valor fiscal de um activo ou passivo que resultarão em valores tributáveis futuros. O valor fiscal é o valor que será utilizado para fins fiscais, enquanto que o valor contabilístico é o valor que é reportado nas demonstrações financeiras.
Uma diferença permanente é um conceito contabilístico que se refere a uma situação em que existe uma diferença entre o rendimento tributável e o rendimento contabilístico antes de impostos que nunca se reverterá. Isto pode ser devido a uma diferença temporal, em que o rendimento é tributável num período mas só é reconhecido para fins contabilísticos num período posterior. Pode também ser devido a uma diferença na forma como os rendimentos são calculados para fins fiscais e contabilísticos. Por exemplo, as empresas estão autorizadas a deduzir determinadas despesas para fins fiscais que não estão autorizadas a deduzir para fins contabilísticos.
Existem muitos exemplos de diferenças temporárias, mas alguns dos mais comuns são:
-Receitas que são ganhas mas ainda não recebidas
-Despesas que são incorridas mas ainda não pagas
-Depreciação de activos
-Amortização de activos intangíveis